El mes de abril de 2026 ha dejado claro que el Servicio de Rentas Internas (SRI) está implementando medidas que redefinen la relación con el contribuyente, poniendo el énfasis en la agilidad y la certeza en la recaudación fiscal. En esta guía práctica desglosamos las 4 nuevas reglas que entran en vigor durante el primer semestre de 2026 y te explicamos, con ejemplos reales y consejos segmentados, cómo adaptar tu negocio para cumplir sin contratiempos.
Regla 1: El Pago Conjunto del IVA — Liquidez Inmediata ante el SRI
A partir del 1 de junio de 2026, la declaración del IVA ya no será válida si no va acompañada del pago íntegro del monto calculado en el mismo acto. Esta medida busca asegurar el cobro inmediato del impuesto, mejorando el flujo de caja del erario público y reduciendo la cantidad de IVA vencido que debe gestionar.
¿Qué cambia exactamente?
Históricamente, el proceso consistía en dos pasos distintos: primero se presentaba la declaración de IVA dentro del plazo legal (generalmente mensual), y posteriormente se disponía de un lapso definido para efectuar el pago. Este período intermedio permitía a los contribuyentes organizar sus recursos financieros para cubrir la deuda. Sin embargo, esta separación también generaba obligaciones tributarias pendientes que podían acumular intereses moratorios.
La nueva normativa elimina esta flexibilidad. Desde junio de 2026, el acto de declarar y el de pagar se fusionan en un solo evento procesal. Para que la declaración sea considerada "presentada", es imprescindible que el total del saldo a pagar se cubra en su totalidad en el momento de la transacción electrónica en el portal del SRI.
Ejemplo práctico: "Soluciones Digitales S.A."
Imaginemos una pequeña empresa de tecnología con ventas netas de $50,000 y compras gravadas de $20,000 durante mayo de 2026:
| Concepto | Cálculo | Monto |
|---|---|---|
| IVA Generado (ventas × 15%) | $50,000 × 0.15 | $7,500 |
| IVA Soportado (compras × 15%) | $20,000 × 0.15 | $3,000 |
| IVA a Pagar | $7,500 − $3,000 | $4,500 |
Antes de la reforma: la empresa habría podido declarar el 20 de junio y pagar los $4,500 el 25 de junio.
Con la nueva regla: la empresa debe tener los $4,500 disponibles en su cuenta para ser descontados en el acto de la declaración. Si no dispone de este fondo, su declaración no se validará y podría enfrentar penalizaciones por presentación tardía.
¿Por qué verificar el RUC es más importante que nunca?
Este escenario subraya la necesidad de una planificación financiera proactiva. Pero hay un riesgo adicional: si "Soluciones Digitales S.A." hubiera aceptado una factura de un proveedor cuyo RUC fue suspendido después de la emisión, ese crédito de IVA de $3,000 podría ser invalidado. Esto no solo afectaría su declaración, sino que al momento de intentar validarla, los $4,500 no corresponderían al monto real a pagar, creando una crisis fiscal inmediata.
Herramientas como VerifacturaEc se convierten en un aliado indispensable para confirmar la vigencia del RUC antes de formalizar cualquier transacción comercial.
💡 Consejo para contadores: Trabaja en conjunto con el área financiera de tus clientes para garantizar un fondo específico destinado a esta obligación tributaria. Revisa los saldos a favor del IVA de periodos anteriores, ya que pueden compensar el IVA pagable y reducir el monto en efectivo necesario el día de la declaración.
💡 Consejo para PYMES y emprendedores: Ajusta tus ciclos de caja para anticipar estas obligaciones mensuales. La liquidez ya no es solo un indicador de salud financiera — es un requisito operativo para el cumplimiento tributario.
Regla 2: El Límite del 60% en Notas de Crédito — Un Cambio Estructural en el Pago Tributario
A partir del 1 de mayo de 2026, las notas de crédito ya no podrán utilizarse para cancelar el 100% de una obligación tributaria. La ley establece un límite claro: solo se podrá usar el saldo disponible en notas de crédito para pagar hasta el 60% del monto total declarado. El 40% restante debe ser liquidado mediante medios de pago directos (transferencia electrónica o depósito en efectivo).
Esta regulación fue publicada oficialmente a través de la Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000015 el 31 de marzo de 2026.
¿Cómo funcionaba antes?
Un contribuyente con una deuda de $1,000 y un saldo a favor de $800 podía utilizar sus notas de crédito para cancelar íntegramente la obligación, sin necesidad de mover fondos propios.
¿Cómo funciona ahora?
Ahora solo puede usar hasta el 60% de la deuda ($600) proveniente de sus notas de crédito. Los $400 restantes siguen siendo una obligación que requiere un pago directo.
⚠️ Excepción importante: Esta limitación del 60% no aplica a los saldos correspondientes a notas de crédito del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), manteniéndose la posibilidad de cancelar totalmente una deuda de ISD con notas de crédito de ISD.
Ejemplo práctico: "Importadora Tropical Ltda."
Una PYME realiza su declaración anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio cerrado a diciembre de 2025:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Impuesto a la Renta a pagar | $10,000 |
| Saldo a favor acumulado (notas de crédito) | $7,000 |
Antes de la reforma:
| Medio de Pago | Monto |
|---|---|
| Notas de crédito utilizadas | $7,000 |
| Pago en efectivo/transferencia | $3,000 |
| Total cubierto | $10,000 ✅ |
Con la nueva regla (desde mayo 2026):
| Medio de Pago | Monto | Detalle |
|---|---|---|
| Notas de crédito utilizadas | $6,000 | Máximo permitido: 60% de $10,000 |
| Pago en efectivo/transferencia | $4,000 | Mínimo obligatorio: 40% de $10,000 |
| Total cubierto | $10,000 ✅ |
Si la empresa solo utiliza las $6,000 en notas de crédito y no abona los $4,000 restantes, su declaración quedará incompleta y estará sujeta a sanciones por pago insuficiente.
El riesgo oculto: notas de crédito de RUCs suspendidos
Si una empresa recibe una nota de crédito de un proveedor cuyo RUC ha sido suspendido, esa nota podría ser rechazada por el SRI. Esto no solo invalidaría el crédito, sino que también llevaría a un error en el cálculo del 60%, resultando en un pago insuficiente y una infracción fiscal. La verificación previa del RUC en plataformas como VerifacturaEc se vuelve una práctica preventiva indispensable.
💡 Consejo para contadores: "Ojo colega, esta nueva regla te obliga a configurar tus plantillas de pago en el sistema contable y a advertir a tus clientes que recibirán una menor liquidez neta, ya que parte de sus créditos tributarios tendrá un valor de compra reducido."
💡 Consejo para PYMES y emprendedores: Si has estado acumulando notas de crédito durante meses o años, reevalúa tu estrategia financiera. Quizás sea más rentable liquidar deudas más pequeñas con estas notas antes de que entren en juego grandes obligaciones, para no perder parte de su valor.
Regla 3: Nuevos Porcentajes de Retención en la Fuente — Impacto Directo en tu Flujo de Caja
A diferencia de las otras reglas, esta medida opera en el momento de la transacción, capturando una parte del ingreso antes de que llegue a manos del beneficiario. Estos cambios entraron en vigencia el 1 de marzo de 2026, mediante una resolución emitida el 27 de febrero de 2026.
¿Qué cambió?
| Categoría de Ingreso | Retención Anterior | Nueva Retención |
|---|---|---|
| Honorarios profesionales (consultores, arquitectos, ingenieros, etc.) | 2,75% | 5% |
| Artistas, influencers, deportistas, regalías y propiedad intelectual | Variable | 10% |
Ejemplo práctico: María González, consultora de marketing digital
María presta servicios a tres clientes durante el primer trimestre de 2026:
| Concepto de Pago | Monto Bruto (USD) | Retención Anterior (2.75%) | Nueva Retención (5%) | Diferencial (USD) |
|---|---|---|---|---|
| Consultoría Estratégica | $8,000 | $220.00 | $400.00 | +$180.00 |
| Campaña Publicitaria | $5,000 | $137.50 | $250.00 | +$112.50 |
| Capacitación Online | $3,000 | $82.50 | $150.00 | +$67.50 |
| Total | $16,000 | $440.00 | $800.00 | +$360.00 |
El cambio de 2,75% a 5% significa que María absorbe un costo adicional de $360 en solo tres transacciones. Su ingreso neto real disminuye de $15,560 a $15,200, una pérdida del 2.3% de su ingreso bruto total.
¿Y los creadores de contenido?
El nuevo porcentaje del 10% para artistas, influencers y deportistas tiene un impacto aún más pronunciado. Para alguien que gana ingresos variables y estacionales, una retención del 10% en cada pago puede representar un desafío mayor para la gestión de sus finanzas personales.
💡 Consejo para contadores: "Pilas, colega: este cambio te obliga a actualizar tus tablas de porcentajes en el sistema contable de tus clientes de inmediato y a redactar comunicados claros para que puedan advertir a sus proveedores profesionales sobre esta nueva realidad. Un error en el cálculo de la retención no solo genera una diferencia en el pago, sino que también puede generar incumplimientos en las declaraciones informativas."
💡 Consejo para PYMES y emprendedores: "Emprendedor, cuidado: si tu negocio contrata servicios profesionales, recuerda que ahora te retendrán el 5% en lugar del 2,75% anterior. Este aumento en la retención es un sobrecosto real para tu presupuesto operativo. Debes planificarte para absorber este gasto adicional."
Regla 4: La Aclaración del IVA en Alimentos — Decodificando el 0% y el 15%
Este cambio, con vigencia inmediata, introduce una capa de complejidad en la facturación que afecta a un sector económico masivo: la venta de productos alimenticios. El SRI, a través de una circular oficial y la interpretación del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), ha sentado las bases para una aplicación más uniforme de la tarifa de IVA en este sector.
La regla central: el grado de procesamiento
- 0% de IVA: Productos alimenticios de producción primaria (origen agrícola, avícola, pecuario, apícola o pesquero) en su estado natural o con procesamiento mínimo.
- 15% de IVA: Productos que han sufrido procesamiento adicional, o son importados. Esto incluye: enlatados, congelados, secos, saborizados, condimentados, azucarados, mezclados, evaporados, concentrados o deshidratados.
Tabla práctica: ¿0% o 15%? Guía de referencia rápida
| Producto | Descripción | IVA | Justificación |
|---|---|---|---|
| 🥛 Leche Fresca (de productor local) | Venta directa sin pasteurizar ni enriquecer | 0% | Producto de origen agrícola en estado natural |
| 🥩 Filete de Res (trozo limpio) | Carne bovina fresca, sin procesar | 0% | Producto de origen pecuario en estado natural |
| 🍚 Arroz Integral (saco de 5 kg) | Grano de arroz sin pulir, sin aditivos | 0% | Producto de origen agrícola en estado natural |
| 🌽 Harina de Maíz (costeño) | Maíz molido para preparaciones | 0% | Procesamiento mínimo (molienda) |
| 🥑 Aguacate (unidad) | Fruto fresco, tal como se cosecha | 0% | Producto de origen agrícola en estado natural |
| 🥛 Leche Pasteurizada (Tetra Pak) | Leche procesada térmicamente, envase hermético | 15% | Procesamiento adicional (pasteurización y envasado) |
| 🍶 Yogur Natural con Frutas | Lácteo fermentado con frutas y azúcar | 15% | Fermentación y adición de ingredientes |
| 🍚 Arroz Instantáneo (paquetes) | Arroz pre-cocido y deshidratado con salsas | 15% | Pre-cocción, deshidratación, saborizantes |
| 🍞 Pan Integral (rebanadas) | Masa fermentada y horneada | 15% | Procesamiento culinario (horneado) |
| 🐟 Atún en Agua (lata) | Atún conservado en envase metálico | 15% | Cocción y envasado al vacío |
| 🧃 Jugos de Frutas en Botella | Bebidas elaboradas de jugos naturales | 15% | Transformación en bebida procesada |
| 🍊 Jugo Concentrado (envase) | Naranja procesada y reconstituida | 15% | Concentración intensiva |
La línea divisoria no es "alimento bueno = 0% IVA". La clave está en la cadena de valor: mientras el producto permanezca cerca de su estado original, goza de la exención. Una vez que ingresa a la industria alimentaria para ser transformado, se une al resto de bienes gravados con el 15%.
💡 Consejo para contadores: Revisa exhaustivamente las clasificaciones de productos de tus clientes del sector alimenticio. Asegúrate de que el sistema de facturación electrónico esté correctamente configurado para aplicar las tarifas según la descripción del producto.
💡 Consejo para PYMES del sector alimenticio: Audita tu lista de precios y tu base de datos de compras. Verifica que los insumos que adquieres (por ejemplo, leche en polvo vs. leche fresca) estén registrados con la tarifa de IVA correcta. Cobrar el 0% por un producto que debería llevar el 15% es una pérdida de ingresos; cobrar el 15% por un producto exento genera quejas y problemas regulatorios.
Consejos Prácticos Segmentados
Los cambios tributarios de 2026 no son meras actualizaciones legislativas; son transformaciones operativas que exigen una adaptación inmediata. A continuación, una hoja de ruta para cada perfil.
🧑💼 Para el Contador Público: Tu Rol como Asesor Estratégico
1. Actualiza sistemas y procedimientos de inmediato
- Para el pago conjunto del IVA: asegúrate de que el software genere reportes con el monto exacto a pagar en el día de la declaración.
- Para el límite del 60%: configura tu sistema para calcular automáticamente el 60% de notas de crédito y el 40% de pago directo obligatorio.
- Para las retenciones: actualiza todas las tablas de porcentajes en tus plantillas y software de gestión.
2. Comunica proactivamente los cambios
- Realiza reuniones informativas o envía memorandos detallados a tus clientes.
- Usa ejemplos simples y casos simulados relevantes para su negocio.
3. Revisa y optimiza los saldos a favor
- Anima a tus clientes a liquidar deudas menores con notas de crédito antes de que se acumulen grandes montos.
- Considera solicitar la devolución del saldo a favor si es grande y no hay deudas inminentes.
4. Educación continua
- Mantente al tanto de aclaraciones o resoluciones complementarias del SRI.
- Participa en cursos de actualización tributaria 2026.
🏢 Para la PYME y el Emprendedor: Adaptación Operativa
1. Prioriza la liquidez y planificación del flujo de caja
- Destina un fondo específico en tu cuenta bancaria para cubrir obligaciones fiscales mensuales.
- Incorpora el cálculo del IVA a pagar y el 40% de pago directo en tu planilla de flujo de caja.
- Utiliza la Calculadora de IVA para anticipar tus pagos y evitar sorpresas.
2. Verifica el estado del RUC como práctica diaria
- Antes de emitir una factura, verifica que el RUC de tu cliente esté activo.
- Antes de aceptar una nota de crédito, verifica que el RUC del emisor no esté suspendido.
- Herramientas como VerifacturaEc pueden realizar esta consulta en segundos.
3. Revisa contratos con profesionales independientes
- Informa a tu departamento de compras sobre el aumento de retención del 2,75% al 5%.
- Ajusta presupuestos y evalúa el costo real de contratar servicios profesionales.
4. Auditoría de productos (si vendes alimentos)
- Clasifica cada producto: ¿estado natural (0%) o procesado (15%)?
- Actualiza etiquetas, listas de precios y tu sistema de punto de venta.
🔑 Consejo Universal
Antes de aplicar cualquier retención, aceptar cualquier crédito tributario o emitir cualquier comprobante, verifica siempre el estado del RUC de la contraparte. Este simple paso de diligencia debida es tu mejor defensa contra errores, fraudes y sanciones fiscales. Un RUC que parece activo puede haber sido suspendido por el SRI. Actuar sobre información desactualizada es una receta segura para problemas futuros.
Fuentes Oficiales y Base Legal
| Descripción del Cambio | Fecha de Vigencia | Referencia Normativa |
|---|---|---|
| Declaración y Pago Conjunto del IVA | 1 de junio de 2026 | Comunicado del SRI sobre pago simultáneo al momento de la declaración |
| Límite del 60% en Uso de Notas de Crédito | 1 de mayo de 2026 | Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000015 (31 de marzo de 2026) |
| Nuevos Porcentajes de Retención en la Fuente | 1 de marzo de 2026 | Resolución emitida el 27 de febrero de 2026 |
| Clarificación de IVA en Alimentos | Inmediata | Circular del SRI y artículo 55 de la LRTI |
🛠️ Herramientas de VerifacturaEc para aplicar esta guía
- Verificador de RUC: Confirma el estado de cualquier contribuyente antes de emitir facturas o aceptar notas de crédito.
- Calculadora de IVA: Calcula el IVA a pagar en segundos.
- Calculadora de Renta: Simula tu impuesto a la renta con los nuevos porcentajes.
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